现代成本管理的五大理论的论文口☆口口☆口

  现代成本管理的五大理论的论文上世纪70年代以来☆☆□□□,一些先进的制造方式□☆☆☆□,如:敏捷制造□☆☆□□、柔性制造□□☆□、计算机集成制口造系统等逐步涌现出来☆□☆,使得口传统的成本管理方法不能够适应现代的生产制造模式☆☆□□。在这种形势下☆□☆☆□,涌现出了很多新口的成本管理理论和方口法□☆☆。 一□☆□☆、作业口成本管理 上世纪70年代初staubus教授首次提出了作业和作业会计的概念□☆☆☆□,但是当时未引口起人们的足够重视□□□☆☆。80年代以后☆☆□□☆,随着口口生产自动化程度的提高☆☆☆,人们认识到口传口统的成本核算方法已经越来越不适应生产实际□☆☆。cooper和kaplan等人在分析了传统成本会计的弊端后☆□☆☆□,提出了作业成本计算方法□☆☆。这种方法可以将企业发生的各种费用通过成本动因更为精确地分摊到产品成本中☆□□□,从而为企业决策者提供更为准确的产品成本信息□□□☆☆。 作业成本计口算是作业成本管理的基础□□□。作业成本管理使用作业成本的信息☆☆□□☆,其目的不仅要使所销售的产品和服务合理化□□□☆☆,更重要的是明确改变作业与过程以提高生产力☆□☆□。它将成本管理的重心深入到供应链作业层次□□□,尽可口能消除“非增值作口业”☆☆☆☆,改进“增值作业”□☆☆,优化“作业链”和“价值链”☆☆□,从成本优口化的角度口改造作业和口重组作口业流口口程;并且对供应链口中的各项作业进行成本效口益分析□☆☆□,确定关键作业口点☆☆☆,对关键作业点进行重点控制☆□□☆☆。应该说作业成本管理的出现使人们眼前一亮□□☆,它突破了传统的人口们对于口成本的种种认识□☆☆□,并为管理者拓展了企业降低成本的途径□□□。 二☆☆□☆□、战略成本管理 20世纪80年代初由英国学者s口immonds提出了战略成本管口理的概念☆☆□,他认为战略成本管理是“用于构建与口监督企业战略的有关企业及其竞口争对手的管理会计数据的提供与分析”☆☆□。wwW.11665.cOMwilso口n口将战略成本口管理定义为:“是明确强调战略问题和所关注重点的一种管理会计方法□☆□☆。它通过运用财务信息来发展卓越的战略□☆☆,以取得持口久的竞争优势□☆□,从而更口加口拓展了管理会计的范围□☆☆。” 战略成本管理是将企业的成本管理与该企业的战略口相结合□□□,从战略的高度对企业及其关联企业的各项成本行为☆□☆☆,成本结构实口施全面了解☆□☆□☆、分析□☆□☆☆、控制☆□☆□□,从而为企业战略管理提供决策信息□☆□□,提高企业竞口争优势☆☆□□。区别于传口统的成本管理模式☆□☆,战略成本管理的特点口主要体现在:成本内口容不断拓展□□□☆,企业更多关注的是所处环境及其环境因素对企业的影响□□☆☆□,包括企业优劣势□□□、竞争对口手的威胁等☆□□☆,并依据自身所处的竞争地位及时调整竞争战略;成本范围不断延伸☆□□,口☆口口☆口从企业内部价值链延伸到企业外部价值链;成本管理手段不断丰富□☆□☆,已超越了传统的格式化的成本报告□☆□☆、成本分析模式☆☆☆□□,注重定性因素对口企业的影响□☆□,并利用财务的和非财务的各种成本信息服务于企业管理□☆☆□,促使企业战略目标的实口口现☆☆□□☆。 三☆□□□□、产品生口命周期成本理论口 上世纪60年代初期☆□☆,美国国防部口为了口控口制国防经费□☆□☆☆,努力使物资的采购成本及在购买后整个使用期间的使用成本和废弃处置成本尽可口能得低☆□□□,从而产生了产品生命周期口口成本的概念□☆□。产品生命周期成本指在企业内部及其相关联方发生的全部成本□□☆☆☆,具体指产品策划☆☆☆□□、开发□□☆☆□、设计□☆☆□、制造☆☆☆□☆、营销口与物流等过程中的产品生产方发生的成本□□□☆□,消费者购入产品后发生的使用成本☆□☆、维护成本☆☆☆,以及产品的废弃处置成本□□☆。

  70年代起产品生命周期成本作为一种管理会计实践□☆□□,开始由军事工业向民用工业倾斜☆□□☆。企业为了取得竞争优势☆□☆,力求口使用户的口使用☆□☆□☆、废弃处置成本尽可口能低□□☆☆,因而越来越重视全生命周期成本□□☆□□。这一概念体现了企业作为社会中的经济细胞所承担的社会责口任□☆□☆□,符合可持续发展的观念□□□。产品生命周期理口论的产生促使企业从产品开发和设计的源头上控制产品的成本□☆□☆☆,逐步形成了成本设计的方法体系□□☆☆☆。 四□□□□、成本规划口 20世口纪60年代中期□☆□□,日本的丰田公司为了控制产品的成本□☆□□□,在新产口品的开口发阶段□☆☆,就开始口对成本口进行估计☆□☆□,逐步形成了包括协作企业在内的一体化成本规划活动□☆□□□。这种方法是一口种用于在产品设计口阶段降低成本的方法☆☆□,它要求企业在新产品开发阶口段□□☆,为满足整个公司的利益□☆□,规划满足顾客质量要求的产品□☆□,在一定的中长期目标利润及口市场环境下□□☆,决定产品的口目标成本□☆□□□。之后的年份里☆□□☆,这种方口法受到了人们的重视☆☆□,得到了不断的丰富和发展☆☆☆☆□,被广泛应用在了企业实践口口中☆☆☆。 五☆☆□□□、全面成本管口理 20世纪80年口代☆☆□☆,ostreng口a全面地论述了全面成本管理的理论思想和构成口全面成本管理的管理过程分析☆☆□☆、abc□□☆□、连续口改善口等主要方法☆□☆☆,认为要在一个企业中口实现全面成本管口口理☆□□,首先要从管口理过程分口口口析的角度☆☆□□☆,全面审视企业口现有的经营过程□☆☆☆,并从中寻找存在的口问题;其次要持口续改善☆□□,全面地口持续口不断地进行改进□□□。 这些成口本管理的理论和方法是在新的经济环境中产生的☆☆□☆,口☆口口☆口它们突破了传统成本管理理论口和方法的局限性□☆☆☆,能够比较准确地口反口映产品的成本□☆☆□,为决策者作决策提供科学依据☆□☆。口☆口口☆口但是□□☆□,我们还应该看到这些理论和方法也不是尽善尽美的□☆□☆,它们各自还存在着许多巫待解决的口问题☆☆□☆,需要不口断的完口善;另外□☆□☆□,各方法之间也口缺乏一定的系统性□□□☆□,需要后来人投入更大的精力将各种方法进行整合☆☆☆。 参考文献: [1]kenneth simmonds. strategic management accounting, management accounting[c],1981, 59(4) [2]wilson r s. management accounting:method and口 meaning. lo口ndon: chapman & hal口l,1993 [3]ostrenga m r,et al. the ernst & young guide to total cost management. new york:jonh wiley & son口口口s,1992

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